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成都税务

目前,中国的税收制度共设有15种税,按照其性质和作用大致可以分为七类:
1、流转税类:包括增值税、消费税和营业税3种税。这些税种通常是在生产、流通或者服务中,按照纳税人取得的销售收入或者营业收入征收的。增值税17%。
2、所得税类:包括企业所得税(适用于国有企业、集体企业、私营企业、联营企业、股份制企业等各类内资企业)、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税3种税。这些税种是按照生产、经营者取得的利润或者个人取得的收入征收的。所得税,因地区而不同,相对来说特区及保税区的比较优惠,企业所得税为15%,再者沿海边疆地区24%,内陆地区33%。
3、资源税类:包括资源税和城镇土地使用税2种税。这些税种是对从事资源开发或者使用城镇土地者征收的,可以体现国有资源的有偿使用,并对纳税人取得的资源级差收入进行调节。 
4、特定目的税类:包括城市维护建设税和土地增值税2种税。这些税种是为了达到特定的目的,对特定对象进行调节而设置的。 
5、财产税类:包括房产税 
6. 行为税类:包括车船使用税、印花税、契税3种税。这些税种是对特定的行为征收的。 
7、关税:这种税是对进出中国国境的货物、物品征收的。

增值税
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。
1、增值税的纳税人
在中华人民共和国境内货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人,为增值税的纳税义务人。
2、增值税的征收范围
增值税征收范围包括:1、货物;2、应税劳务;3、进口货物。
3、增值税的税率
基本税率17%、低税率13%、小规模生产型企业6%、小规模商业企业4%和零税率。
4、增值税的计税依据
纳税人销售货物或提供应税劳务的计税依据为其销售额,进口货物的计税依据为规定的组成计税价格。
5、增值税应纳税额的计算
 一般纳税人的应纳税额=当期销项税额—当期进项税额。
    小规模纳税人的应纳税额=含锐销售额÷(1+征收率)×征收率
    进口货物的应纳税额=(关税完税价格+关税十消费税)×税率
6、增值税的纳税申报及纳税地点
增值税纳税申报时间与主管国税机关核定的纳税期限是相联系的。以1个月为一个纳税期的纳税人,自期满之日起10日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的纳税人,自期满之日起5日内预缴税款,次月1至10日申报并结清上月应纳税款。
增值税固定业户向机构所在地税务机关申报纳税,增值税非固定业户向销售地税务机关申报纳税,进口货物应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。
7、增值税的优惠政策
    1).农业生产者销售的自产初级农业产品;
    2).避孕药品和用具;
    3).古旧图书;
    4).直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备;
    5).外国政府、国际组织无偿援助的进口物资、设备;
    6).来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备;
    7).由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品;
    8).销售的自己使用过的物品(不含游艇、摩托车、应征消费税的汽车)。 

营业税 
营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人,就其营业收入额征收的一种税。
营业税的特点:
1、征收范围广,税源普遍;
2、税收负担轻、税负均衡,较好地体现了公平税负的原则;
3、政策明了,适用性强;
4、计算简单,操作方便,纳税人容易理解。

一、 营业税的纳税人
营业税的纳税人是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。

二、 营业税的计税依据
营业的计税依据是提供应税劳务的营业额,转让无形资产的转让额或者销售不动产的销售额,统称为营业额。它是纳税人向对方收取的全部价款和在价款之外取得的一切费用,如手续费、服务费、基金等等。

三、 营业税的税目、税率
    税 目                     征收范围                              税率
   交通运输业  陆路运输、水路运输 航空运输、管道运输、 装卸搬运        3% 
   建筑业      建筑、安装、修缮装饰 及其他工程作业                      3% 
   金融保险业                                                         5% 
   邮电通信业                                                          3% 
   文化体育业                                                          3% 
   娱乐业 歌厅、舞厅、 OK 歌舞厅音乐茶座、台球 高尔夫球、保龄球、游艺     5%-20% 
   服务业 代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓储业、租赁业 广告业及其他服务业     5% 
   转让无形资产 转让土地使用权、专利权 非专利技术、商标权、 著作权、商誉       5% 
   销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物                                     5% 

四、 营业税的计算
纳税人提供应税劳务、转让无形资产,或者销售不动产,按照营业额和规定的税率计算应纳税额。
应纳税额的计算公式为:应纳税额=营业额×税率
纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用,但是,下列情形除外:
1、运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境,在境外改由其他运输企业承运乘客或者货物的,以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。
2、旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游,在境外改由其他旅游企业接团的,以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。
3、建筑业的总承包人将工程分包或者转包给他人的,以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的价款后的余额为营业额。
4、转贷业务,以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额。
5、外汇、有价证券、期货买卖业务,以卖出价减去买入价后的余额为营业额。
6、财政部规定的其他情形。
五、 营业税的税收优惠
《中华人民共和国营业税暂条例》规定下列项目免征营业税:
1、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务,婚姻介绍,殡葬服务;
2、残疾人员个人提供的劳务;
3、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;
4、学校和其他教育机构提供的教育劳务,学生勤工俭学提供的劳务;
5、农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务,家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治;
6、纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入,宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。除前款规定外,营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。

六、 营业税的纳税地点和纳税义务发生时间
1、营业税的纳税地点
1)纳税人提供应税劳务,应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税。纳税人从事运输业务,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
2)纳税人转让土地使用权,应当向土地所在地主管税务机关申报纳税。纳税人转让其他无形资产,应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。
3)纳税人销售不动产,应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税。
2、营业税的纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天


更新日期:2010-3-16 15:56:426
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